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印花稅相關問題

印刷問答 2022-09-04 09:54 196 0

今天給大家準備了印花稅的相關問題,一起來看看吧?

1

內容

企業(yè)與職工及外單位和個人簽訂的借款合同是否征收印花稅?

答:《吉印通人民共和國印花稅暫行條例施行細則》第十條規(guī)定,印花稅只對條例列舉的合同征稅。借款合同是指企業(yè)與金融機構簽訂的借款合同。對于企業(yè)與非金融企業(yè)(含個人集資)簽訂的借款合同不征收印花稅。

總公司與分公司簽訂的合同是否需要繳納印花稅?

答:稅法規(guī)定,經濟合同的雙方均是印花稅的納稅義務人,甲公司與乙公司簽訂合同,雙方分別在機構所在地地稅機關繳納印花稅。但此問題是總公司與分公司簽訂合同。《吉印通人民共和國合同法》第二條規(guī)定:“合同是平等主體的自然人、法人、其他組織之間設立、變更、終止民事權利義務關系的協(xié)議。”分公司(不具有法人資格)是不能獨立承擔民事責任的,分公司對外簽訂的合同、實質就是總公司對外簽訂的合同,是需要繳納印花稅的??偣緦ν夂炗喌暮贤?,也需要繳納印花稅,但總公司與分公司之間的資產劃撥、相互提供勞務屬于同一法人主體內部的業(yè)務往來,企業(yè)不能自己與自己簽訂合同,總公司與分公司之間簽訂的協(xié)議不屬于合同法中規(guī)定的合同,是不應當繳納印花稅的。只有總公司、分公司對外簽訂的并且屬于《印花稅暫行條例》列舉的經濟合同才需要繳納印花稅。

《國家稅務,總局關于企業(yè)集團內部使用的有關憑證征收印花稅問題的通知》(國稅函〔200*〕*號)規(guī)定,對于企業(yè)集團內具有平等法律地位的主體之間自愿訂立、明確雙方購銷關系、據(jù)以供貨和結算、具有合同性質的憑證,應按規(guī)定征收印花稅。對于企業(yè)集團內部執(zhí)行計劃使用的、不具有合同性質的憑證,不征收印花稅。這里,“具有平等法律地位的主體”均是指具有獨立法人地位資格的吉印通,總公司與分公司是同一法律主體,不適用于該文件。

以持有的上市公司股權進行出資而發(fā)生的股權轉讓行為,是否要繳納印花稅?

答:根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于以上市公司股權出資有關證券(股票)交易印花稅政策問題的通知》(財稅〔2010〕*號)規(guī)定,投資人以其持有的上市公司股權進行出資而發(fā)生的股權轉讓行為,不屬于證券(股票)交易印花稅的征稅范圍,不征收證券(股票)交易印花稅。上述行為的認定,由投資人按規(guī)定的要求提供相關資料,由證券登記結算公司所在地主管稅務機關辦理,并通知證券登記結算公司。

2

政策依據(jù)

《吉印通人民共和國印花稅暫行條例施行細則》

《吉印通人民共和國合同法》

《國家稅務總局關于企業(yè)集團內部使用的有關憑證征收印花稅問題的通知》(國稅函〔200*〕*號)

《財政部、國家稅務總局關于以上市公司股權出資有關證券(股票)交易印花稅政策問題的通知》(財稅〔2010〕*號)。

來源:中稅答疑新媒體知識庫

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